10 CLAVES PARA INICIAR UNA EMPRESA- 8. Las obligaciones fiscales

El inicio de una actividad económica supone unas obligaciones fiscales que variarán en función de si se trata de una persona física, una persona jurídica o entidades sin personalidad jurídica (sociedades civiles y comunidades de bienes).

Para el inicio de una actividad será necesario presentar ante Hacienda el modelo 036 o 037 en el que se indicará a que obligaciones fiscales concretas deben someterse la actividad propiamente.

Las actividades económicas o profesionales de las personas físicas y entidades sin personalidad jurídica deberán someterse al Impuesto sobre la Renta de las Personas físicas, mientras que las sociedades mercantiles tributaran por el Impuesto de Sociedades.

Además deberán cumplirse las obligaciones relativas al Impuesto sobre el Valor Añadido. En la misma declaración censal de alta, también se realizará alta del Impuesto de Actividades Económicas, aunque únicamente se tributará en caso de facturación superior al 1.000.000 €.

A) Actividades económicas o profesionales que tributan en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Las personas físicas (autónomos) y los partícipes de sociedades civiles o comunidades de bienes que realicen una actividad económica o profesional deberán encuadrarse en uno de los dos métodos de determinación de rendimiento.

1.- Estimación Directa.
2.- Estimación Objetiva.

1. Estimación directa

Tiene a su vez dos modalidades: Estimación Directa Normal y Estimación Directa Simplificada

a) Estimación Directa Normal
El rendimiento (resultado) se calcula por la diferencia entre los ingresos (ventas) y los gastos deducibles.
Son gastos deducibles los que se producen en el ejercicio de la actividad: suministros, consumos, gastos de personal, arrendamientos, amortizaciones..
Deberá llevarse contabilidad ajustada al PGC, o libros de registro de ingresos,gastos, bienes de inversión y provisiones de fondos y suplidos en casos de actividad profesional.

b) Estimación Directa Simplificada
Se aplica a las actividades económicas y profesionales cuya cifra de negocios no supere los 600.000 € anuales.
El rendimiento neto se calcula también por la diferencia de ingresos y gastos, pero además se permite una deducción adicional del 5% por gastos de difícil justificación.
Las amortizaciones se aplican de forma lineal según tablas publicadas por Hacienda.

2. Estimación objetiva

Se aplica únicamente a actividades incluidas dentro de la Orden que desarrolla el Ministerio de Económia y Hacienda  siempre que no superen 450.000 € anuales como límite de facturación.El volumen de Compras no puede superar los 300.000 € anuales.
El rendimiento neto se calcula sin tener en consideración los ingresos y gastos, sino múltiplicando los importes fijados por la Orden por unas determinadas unidades, como por ejemplo nº de mesas para los bares-restaurantes, potencia eléctrica, nº de empleados, etc.
No hay obligaciones contables, solo la conservación de las facturas emitidas, recibidas y los justificantes de los módulos aplicados. Si hay amortizaciones se requiere un libro registro para los bienes del inmovilizado.

Pagos fraccionados

Trimestralmente se realizarán unos pagos fraccionados (anticipos) a cuenta del pago de la declaración de IRPF por la parte de la actividad económica con el modelo 130, para los sistemas de estimación directa normal y simplificada. El pago fraccionado es del 20% del rendimiento neto. En cada trimestre se va acumulando los anteriores y deduciendo los pagos fraccionados ya realizado.

En el caso de la Estimación objetiva, los pagos fraccionados también serán trimestrales, y pueden ser del 4%., 3% ó 2% dependiendo de si hay personal asalariado o no.

B) Actividades económicas que tributan por el Impuesto de Sociedades

Las sociedades mercantiles tributan según el Impuesto de Sociedades, no son sujetos pasivos las sociedades civiles o las comunidades de bienes.
La base imponible se determina según el Plan General Contable, y básicamente por la diferencia entre ingresos y gastos.
Sobre la base imponible obtenida deben realizarse una serie de ajustes: diferencia temporarias, permanentes, compensaciones bases imponibles negativas, deducciones, bonificaciones.
Las sociedades deberán llevar la contabilización de todas sus operaciones según el PGC.

Tipo de gravamen:
General: 30%

Especiales:
– Entidades de reducida dimensión: 25% sobre los primeros 300.000 € y 30% sobre el resto
– Entidades con facturación inferior a 5.000.000 € y plantilla inferior a 25 personas: 20% primeros 300.000 € y 25% resto BI, siempre que la empresa tribute no está exenta por alguna especialidad.

Pagos fraccionados

Durante el ejercicio se presentarán tres pagos fraccionados. Existen dos modalidades:
1.-General: Se calcula aplicando un 18% a la cuota íntegra del ejercicio anterior.Esto implica haber tenido beneficios en el año anterior.Si hubieron pérdidas no hay pago fraccionado.
2.-Especial: Se cálculo sobre la base imponible del ejercicio en los 3,9 y11 meses del año

Piensa en grande, piensa rápido, piensa en el futuro.– Dhirubhai Ambani

Os recordamos que tenéis disponibles las anteriores entregas de este decálogo aquí:
1. La idea de negocio
2. El plan de negocio
3. Tesorería
4. Financiación
5. Sociedad Mercantil o persona física
6. La estructura organizativa
7. Las obligaciones laborales

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